企业税收

税收体系和制度新加坡按属地原则征税。

在新加坡，无论是个人还是公司，其在新加坡境内发生或源自新加坡的收入，以及在新加坡境内取得或被视为取得的收入，均构成新加坡的应税收入，需依法纳税。换言之，即便是源自新加坡境外的收入，只要在新加坡境内实现，同样需在新加坡缴纳税款。此外，对于在新加坡接收到的、在境外赚取的收入，除非符合特定的税务豁免条件（例如股息、分公司利润、服务收入等），否则也需缴纳所得税。

主要税赋和税率

新加坡当前实施的主要税种涵盖公司所得税、个人所得税、消费税、房产税以及印花税等。除此之外，对于引进外国劳工的新加坡企业，还需缴纳劳工税。值得注意的是，新加坡曾在2008年2月15日之前征收遗产税，但此后已取消这一税种。

【企业所得税】新加坡对内资和外资企业实行无差别的税收政策。新加坡不对资本收益征税，且同一集团内的企业可以合并申报纳税，亏损部分可以无限期向后结转或向前结转一年。根据新加坡《税法》规定，企业所得税的纳税主体包括在新加坡注册成立的企业、在新加坡注册的外国公司（如分公司），以及虽不在新加坡成立但根据属地原则在新加坡有应税收入的外国公司（合伙企业和个人独资企业除外）。自2010估税年度起，企业所得税税率调整为17%。而在2019课税年及以前，应纳税收入的前10万新元部分可享受75%的税收减免，10万至29万新元部分享受50%的税收减免；自2020课税年后，前10万新元部分仍享受75%的税收减免，但10万至19万新元部分的税收减免调整为50%。

【个人所得税】纳税人被分为居民个人和非居民个人两类。居民个人包括新加坡公民、新加坡永久居民，以及在一个纳税年度内在新加坡居留或工作183天及以上的外籍个人。非居民个人则是指在一个纳税年度内在新加坡居留或工作少于183天的外籍个人。通常情况下，居民个人和非居民个人都需要对其在新加坡取得的全部收入纳税。但自2004年1月1日起，纳税人在新加坡取得的海外收入已无需再纳税。

新加坡居民个人所得税税率

居民个人的应纳税所得额为收入总额扣除费用、捐赠和税务减免后的所得。非 居民个人的应纳税所得税额为收入总额扣除费用和捐赠后的所得，非居民个人不 适用免。非居民个人（非居民董事除外）的受雇所得适用 15%税率和居民个人所 得税税率两者间较高者。非居民董事的受雇所得和非居民个人的其他所得，税率 为 22%。

【消费税】 即商品与服务税（GST）， 是对进口货物和所有在新加坡提供货物 和劳  务服务征收的一种税， 相当于一些国家的增值税， 税负由最终的消费者负 担。从事提供货物和劳务服务且年应税营业额在 100 万新元以上的纳税人，应进 行消费税的纳税登记。进行消费税登记的纳税人，其消费税应纳税额为销项税额 减去购进货物或服务支付的进项税额后的差额。

目前消费税的税率为 8% 。出口商品和服务被归为国际服务， 消费税为0%；

出售和租赁无家具的住宅物业、进口和本地供应贵重金属的投资、金融服务豁免 消费税；商品在海外进行销售、私人交易等不适用消费税。

【房地产税】 这是对所有不动产如房子、建筑物和土地征收的一种税。所有的 不动产所有人都应为所拥有的不动产缴纳房地产税。房地产税按年缴纳， 每年 1 月份缴纳全年的房地产税，纳税基数为不动产的年值。不动产的年值是根据不动 产的年租金收入估计的， 估计的租金收入不包括出租的家具、装置和服务费。不 动产出租、自用或空置适用同样的基数。新加坡税务局每年会对不动产的年值进 行审核调整。 目前， 不动产税的税率为 10%。

（1）居住在自有住宅里的个人适用较低税率， 自 2015 年 1 月 1  日起实施的税率 如下：

新加坡房地产税税率（业主自用的住宅产业税税率）

（2） 非住宅产业的产业税税率为 10%。

新加坡房地产税税率（非业主自用的住宅产业税税率）

【印花税】这是对与不动产和股份有关的书面文件征收的一种税。与不动产有 关的文件包括不动产的买卖、交换、抵押、信托、出租等； 与股份有关的文件包

括股份的派发、转让、赠予、信托、抵押等。在新加坡境内签署的文件， 应在文 件签署之日起 14  日内缴纳印花税；在新加坡境外签署的文件， 应在新加坡收到 文件的 30 日内缴纳印花税。不同类型的文件适用的税率不同。印花税支付方根 据文件中的条款确定， 如果文件中对此未加以明确， 则根据下表确定纳税人。

新加坡印花税纳税义务人确定原则

【数字税】  自 2020 年 1 月 1  日起， 在全球年营业额超过 100 万新元的海外数 字服务提供商，如在 12 个月内向新加坡客户销售价值超过 10 万新元的数字服务， 必须在新加坡消费税系统注册并缴纳 8%消费税。新加坡对未来接入全球性统一  数字税解决方案持有较高期待。

【碳排放税】 任何每年排放等于或超过 2.5 万吨二氧化碳当量温室气体的工业 设施都必须注册为应税单位，并每年提交一份监测计划和一份排放报告。自 2019 年 1 月 1  日起， 所有应税单位必须缴纳碳排放税。2019 年至 2023 年， 碳排放税 税率为每吨温室气体 5 新元。