税收体系和制度

马来西亚联邦政府和各州政府实行分税制。联邦财政部统一管理全国税务，负责制定税收政策，由其下属的内陆税务局（征收直接税）和皇家关税局（征收间接税）负责实施。直接税包括所得税和石油税等；间接税包括国产税、关税和进出口税、销售税、 服务税和印花税等。各州政府征收土地税、矿产税、森林税、执照税、娱乐税和酒店税、 门牌税等。外国公司和外国人与马来西亚企业和公民一样同等纳税。

主要税赋和税率 

【公司税】 税率为 24%。从 2017 纳税年起，对于在马来西亚成立的中小型居民企业（实收资本不高 250 万马币，且不属于拥有超过该限额的公司的企业集团），其取得的首 60 万马 币以内的所得可以适用 18%的税率，并在 2019 年降低至 17%，超过部分适用 24%的税率。

【石油所得税】 税率为 38%，征收对象为在马来西亚从事石油领域上游行业的企业，包括马来西亚 国家石油公司（Petronas）或马来西亚—泰国联合发展机构签署石油行业相关协议的纳税个体。

【个人所得税】 马来西亚《所得税法》规定，不管是马来西亚公民或外国人，只要一年内居住在马来西亚超过 182 天，并拥有收入，就有报税的义务。马来西亚个人所得税率为 1%-30%， 5000 马币以内的税率为 0，超过 200 万马币部分的税率为 30%。外国公民的税率固定为 30%。

【预扣税】 预扣税是非居民收款人收入的一部分，由马来西亚的付款人直接向税务局代扣代缴。非本地公司或个人应缴纳预扣税：特殊所得（动产的使用、技术服务、提供厂房及机械安装服务等）为 10%；利息为 15%；依照合同获得承包费用：承包商缴纳 10%、雇员缴纳 3%；佣金、保证金、中介费等 10%。根据马来西亚政府与收款人所在国之间关于 双重征税的税收规定，各国的预扣税税率各不相同。 、

【房地产盈利税】 房地产盈利税适用于在马来西亚出售土地和任何产权、选择权或其他与土地相关的 50 马来西亚（2023 年版） 权利。包括出售不动产公司股份的利得。税率为：若在购置后 3 年内出售，税率 30%； 若在购置后第 4 年及第 5 年出售，税率分别为 20%和15%；若在购置后第 6 年或之后出售， 税率 5%。此外，为了确保“一个马来西亚人民房屋计划”（PR1MA）能永续进行，政 府迄今已批准 390 亿马币的拨款，为居民兴建可负担房屋，这些房屋的售价比市价低 20% 至 30%。

【进口税】 大多数进口货物需缴纳进口税，税率分从价税率和从量税率。近几年，马来西亚已 取消了多种原料、机械与零部件的进口税。马来西亚与东盟国家之间实行特惠关税，工业产品的进口税率为 0-5%之间；与日本实行双边自由贸易协定框架下的进口税；与中国和韩国实行中国—东盟自贸区以及韩国—东盟自贸区的区域自由贸易协定框架下的进 口税；与澳大利亚签订自由贸易协定，根据协定，马来西亚将减免自澳大利亚进口商品 97%以上的关税。

【出口税】 马来西亚对包括原油、原木、锯材和原棕油等在内的资源性产品出口征收出口税。 从价征收的出口税的税率范围为 0 至 20%。【国内税】 根据《1976 年国内税法》规定，本地制造的一些特定产品，包括烟草、酒类、扑克、 麻将、汽车、四驱车和摩托车等，须缴纳国内税。

【销售及服务税】 销售税、服务税是 2 个不同的税种。征税门槛是从年度营业额 50 万马币（约合 80 万 元人民币）起，食品和饮料供应商为 150 万马币。征收销售税的项目，税率分为 0、5% 及 10%三大类。其中，0 税率主要适用于农产品、生活必需品、书籍、医疗用品和环保 再生制品，5%税率主要适用于加工类食品和进口半成品，10%税率主要适用于工业品和进口制成品。服务税的税率是 6%，适用于在马来西亚境内开展的所有商业服务、旅游、 交通、金融、餐饮、跨境数字经济服务等。

【印花税】 印花税是以多种文件为对象征收的，适用税率各不相同（固定税率或按价值征收）， 依据不同类型的文件以及涉及的金额而定。例如，对于财产转让的契约文件，印花税按 照应付对价或转让财产的市场价值（以较高者为准）的 1%至最高 3%征收。对于股权转51 马来西亚（2023 年版） 让文件，则按照应付对价或股权的价值（以较高者为准）的 0.3%征收。

【数字税】 2019 年 4 月，马来西亚国会通过 2019 年服务税（修正）法案，对外国数字内容服务 提供者实施 6%的服务税，2020 年 1 月已正式实施此税制，以年营收 50 万马币作为实施门槛。

【繁荣税】 马来西亚政府在 2022 年预算案中新增向获取高收入的公司增收特别税──繁荣税 （Cukai Makmur），而所征收的税收将拨款予公共医疗体系。繁荣税为一次性税，税基为在当地经营公司 2022 年收入，税率分为 24%至 33%两档。