一、新规实施背景与监管逻辑重构

2025 年 6 月颁布的《互联网平台企业涉税信息报送规定》标志着电商行业进入全链条数据监管时代。根据该规定，平台需按季度向税务机关报送店铺主体信息、收入明细及交易流水，国家税务总局将通过 "平台数据 - 企业申报数据" 的比对机制，对收入隐匿、发票异常等行为实施精准识别。新规实施后，电商企业面临的核心挑战包括：
收入透明化：平台直连税务系统后，个人账户收款、拆分订单等传统避税手段将失效
成本合规化：上游无票采购、高额取票成本等历史问题需重新审视

费用列支规范化：推广费、佣金等支出的税前扣除标准面临严格核查

二、十大合规痛点深度解析与应对方案

1. 新规实施前的税务问题是否会被追溯？
法律依据：根据《立法法》第 93 条确立的 "法不溯及既往" 原则，平台无需报送 2025 年 6 月前的涉税信息。税务总局在新闻发布会中明确，对新规实施前的涉税行为，只要未构成重大违法，原则上不予追溯。 实操建议：
对 2025 年 6 月前的税务处理进行自查，重点排查虚开发票、大额无票收入等重大风险

建立历史税务问题台账，与主管税务机关保持常态化沟通，避免因政策解读差异引发争议

2. 新规实施后能否继续零申报或限额申报？
风险警示：新规实施后，平台报送的收入数据将与企业申报数据实时比对。若发现申报收入低于平台数据的 80%，系统将自动触发税务预警。近期多地税务机关已启动 "摸底式" 稽查，重点核查连续零申报、收入畸低等异常企业。 合规路径：

建立 "平台数据 - 财务系统 - 税务申报" 的三核对机制，确保收入确认的完整性

对真实业务收入低于平台数据的情况（如退货、折扣），需保留完整的交易凭证链

3. 注册税收洼地享受核定征收是否可行？
政策风险：

国家税务总局自 2021 年起对核定征收实施严格限制，上海等地已全面取消电商企业核定征收政策
偏远地区的核定征收政策稳定性差，存在 "政策突变 - 补税罚款" 的合规风险
替代方案：
采用 "小规模纳税人 + 核定征收" 组合，将年收入控制在 120 万元以内，享受增值税免税 + 所得税核定优惠

对高收入业务模块，可通过设立个体工商户（核定征收综合税负约 2%）实现合规降本

4. 毛利低、取票成本高如何破局？
困境分析：上游供应商要求加价 6-13% 提供发票，若全额取票将导致业务亏损。 解决方案：

供应链重构：优先选择可提供合规发票的一般纳税人供应商，通过进项抵扣降低综合税负
业务分拆：将低毛利业务剥离至小规模纳税人主体，利用 1% 征收率降低增值税成本

政策利用：部分地区对小微企业提供地方财政返还，可覆盖 30-50% 的取票成本

5. 收入超 500 万是否需升级为一般纳税人？
风险权衡：

小规模纳税人适用 1% 征收率，且可享受月销售额 10 万元以下免征增值税政策
一般纳税人虽可抵扣进项，但 13% 的增值税率可能显著增加税负
操作建议：
通过主体拆分将收入控制在 500 万以下，如设立多个小规模纳税人主体承接不同业务模块

对确需升级为一般纳税人的企业，需同步优化进项管理，确保抵扣链条完整

6. 注册新公司能否规避税务风险？
主体选择策略：

个人 / 个体户主体：个人所得税最高 45%，个体户查账征收税率 35%，税负较重
公司主体：可通过合理费用列支降低企业所得税，综合税负可控制在 5-10%
操作要点：
新公司需同步建立合规的财务核算体系，避免因 "新旧主体业务混同" 引发关联交易风险

对跨境业务，可通过香港公司等境外主体实现税务优化，但需符合 CRS 信息交换要求

7. 代销模式的合规性如何把握？
核心争议：代销模式将销售货物转化为服务收入，可能被认定为 "名实不符"。税务稽查中，税务机关会通过 "供应链数据 - 平台流量 - 申报收入" 的交叉核验，识别业务真实性。 实施建议：

与主管税务机关签订《预约定价安排》，明确代销模式的税务处理规则
确保合同流、资金流、货物流的一致性，避免被认定为虚开发票

对高毛利产品慎用代销模式，优先采用经销模式

8. 虚拟账户分账是否仍具可行性？
风险揭示：

虚拟账户分账导致 "资金流 - 发票流" 分离，违反《税收征管法》的 "三流一致" 要求
平台数据报送后，分账金额与申报收入的差异将被系统自动识别
替代方案：
采用 "银行托管账户 + 分账系统" 的合规模式，确保资金分配全程留痕

对供应商、主播等支出，需取得合规发票后方可税前扣除

9. 推广费超限额税前扣除如何解决？
政策依据：

根据《广告法执法指南》，投流费、佣金等均属于广告费用，税前扣除限额为营业收入的 15%
部分地区允许将符合条件的推广费归类为 "业务宣传费"，可享受更高扣除比例
应对策略：
优化费用结构，将部分推广费转化为技术服务费（适用 6% 税率）
与税务机关协商，争取按 "行业特殊性" 提高扣除比例，需提供详细的推广效果报告

对超限额部分，可通过关联企业分摊或递延至以后年度扣除

10. 小红书电商收入如何确认？
税务处理规则：
应申报收入 = 提现金额 + 主播佣金 + 平台服务费，需全额计入营业收入
主播佣金需取得增值税发票（税率 6%），平台服务费可凭平台开具的电子发票扣除
操作要点：
建立 "收入 - 费用" 台账，对每笔交易的收入构成、成本发票进行明细记录
对佣金支出超 5 万元的单笔交易，需履行个人所得税代扣代缴义务

三、系统性合规建设路径

业务流程标准化：
借鉴京东 "自动开票" 模式，实现全场景电子发票覆盖
建立 "采购 - 销售 - 库存" 的数字化管理系统，确保数据可追溯
财务核算规范化：
依据《企业会计准则》，在商品控制权转移时确认收入
对未开票收入建立独立台账，定期与平台数据核对
税务申报精细化：
严格区分广告费用与其他支出，建立税前扣除凭证库
对跨境业务、关联交易等复杂事项，实施 "专项税务审计 + 风险评估"
争议解决机制：
建立与税务机关的常态化沟通渠道，定期提交《税务合规报告》
对重大税务争议，可引入专业税务律师，通过行政复议、行政诉讼等法律手段维权

四、政策工具与参考依据

核心法规：
《互联网平台企业涉税信息报送规定》（国务院令第 810 号）
《企业所得税法》及其实施条例
《税收征管法》及《发票管理办法》
操作指引：
国家税务总局《互联网平台企业涉税信息报送操作指南》
财政部《电商行业税务合规白皮书》
地方政策：
重点关注海南自贸港、横琴粤澳深度合作区等区域的税收优惠
各地对小微企业的财政返还政策（如地方留存增值税的 50-80% 返还）

结语

新规实施后，电商企业的税务合规已从 "选择性合规" 转向 "强制性合规"。企业需构建 "业务 - 财务 - 税务" 一体化的管理体系，通过数据治理、政策适配和争议解决机制的协同作用，将税务风险控制在可接受范围内。同时，密切关注《个人所得税法》修订、跨境电商税收新政等动态，及时调整合规策略，方能在行业变革中实现可持续发展。

作者：深圳皇珈财税代理有限公司